Затраты на приобретение земельного участка налог на прибыль


Аренда скота — как отразить затраты на счетах Расходы по земле на покупку или аренду в налоговом учете можно списывать по-разному. В статье подробно рассмотрены и проанализированы варианты учета, особенности признания затрат в целях налога на прибыль, а также бухгалтерский учет расходов на покупку участка. Расходы по земле на покупку или аренду в налоговом учете можно списывать по-разному. Бухучет В бухучете землю отразите по первоначальной стоимости, в которую включаются: При условии, что они непосредственно связаны с приобретением и оформлением земли.

В процессе использования участка его первоначальная стоимость не меняется. Исключение составляют случаи коренного улучшения земель в форме капитальных вложений. При этом земля не амортизируется, так как ее потребительские свойства с течением времени неизменны п.

  1. А в соответствии с п.
  2. Поскольку данное право является исключительным, то есть никто, кроме собственника здания, строения, сооружения, не имеет права на приватизацию земельного участка, занятого соответствующим зданием, строением, сооружением, при рассмотрении споров, связанных с осуществлением этого исключительного права, необходимо учитывать следующее. Финансовый результат от реализации земельного участка для целей налогообложения будет определен по формуле.
  3. Тогда признать затраты можно за более короткий срок, чем при их равномерном списании. Как сказано в Письме Минфина России от 14 февраля 2007 г.
  4. Поэтому она включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент ее начисления подп.
  5. Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает указанный в абзаце первом настоящего подпункта срок, то такие расходы признаются расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, установленного договором; 2 сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права. В муниципальной собственности находятся земельные участки, признанные таковыми федеральными законами и принятыми в соответствии в ними законами субъектов Российской Федерации, участки, право муниципальной собственности на которые возникло при разграничении государственной собственности на землю, и земельные участки, приобретенные по основаниями, установленным гражданским законодательством ст.

Расходы на покупку участка хозяйство может учесть только при его продаже п. Для документального оформления оприходования участков до 2013 года нужно было использовать соответствующие унифицированные и специализированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

Только необходимо помнить об обязательных реквизитах, перечисленных в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. Налоги В целях налога на прибыль затраты на приобретение права собственности на землю учитываются в соответствии со статьей 264. Причем данная норма применяется, если п. Учет расходов Если земля приобретается не для строительства, а, например, для посева, то положения статьи 264.

Напомним, в соответствии с пунктом 2 статьи 77 Земельного кодекса РФ в состав земель сельскохозяйственного назначения входят, в том числе, участки, занятые зданиями, строениями, сооружениями, которые используются для производства, хранения и первичной переработки сельхозпродукции.

Таким образом, купленный хозяйством участок сельхозназначения может соответствовать всем условиям, предъявляемым статьей 264. Правда, есть еще одно существенное ограничение, введенное пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2006 г.

Если договор покупки земли заключен до 1 января 2007 года или после 31 декабря 2011 года, то расходы на получение права на участок принять. Подтверждают это и письма финансистов от 10 сентября 2013 г. Вместе с тем указанное ограничение не распространяется на расходы на покупку права на заключение договора аренды земли письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. Причем в случае приобретения права на заключение договора аренды затраты можно учесть независимо от того, в чьей собственности находился участок.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 264. Величина налогооблагаемой прибыли предыдущего года составила 1 500 000 руб. Фактическая стоимость права на заключение договора аренды составила 100 000 руб. При приобретении права на аренду земли стоит обратить внимание на следующее. Из анализа пункта 2 статьи 264. Способ списания расходов по земле лучше выбирать, ориентируясь на величину прибыли. Так, если она достаточно высока, то предпочтительнее использовать метод 30 процентов.

Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

Тогда признать затраты можно за более короткий срок, чем при их равномерном списании. Однако если прибыль небольшая или затраты на приобретение права на землю значительно превышают ее, то выгоднее использовать способ равномерного признания. Подтверждением подачи документов служит расписка Росреестра. Правда, для налоговиков дата расписки не всегда является доказательством того, что организация имела право учесть часть затрат именно в периоде ее получения.

Инспекторы не согласились с этим, считая, что предприятие должно было учитывать расходы начиная с месяца подачи документов, то есть с марта.

Полезно знать:
Аукцион по продаже права аренды земельными участками

И значит, в I квартале надо было списать меньшую сумму. Арбитражные судьи поддержали организацию. Они пояснили, что предприятие поступило в соответствии с нормами налогового законодательства.

Ежемесячная сумма арендных платежей — 50 000 руб. Затраты на получение права аренды — 100 000 руб. В этом случае ежемесячно признаются расходы в размере 60 000 руб.

Решение «земельного вопроса» при УСНО

Сами арендные платежи включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Стоимость земли Некоторые расходы, которые в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость земли, в целях налогообложения признаются. Например, госпошлина является федеральным сбором п. Поэтому она включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент ее начисления подп. В текущие расходы можно, в частности, включить затраты на оплату услуг: Подобные консультационные и юридические услуги третьих лиц учитываются в прочих расходах на одну из следующих дат подп.

  • Не признаются объектом налогообложения;
  • Учет расходов Если земля приобретается не для строительства, а, например, для посева, то положения статьи 264;
  • Признание расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка осуществляется в порядке, применяемом для признания расходов на приобретение права на земельные участки, который был рассмотрен в предыдущем разделе;
  • Например, в пользу налогоплательщиков на основании пп.

Однако судьи не всегда соглашаются с таким подходом. Арбитры решили, что расходы компании на юридические услуги по сопровождению сделки купли-продажи земельного участка анализ различных вариантов, подготовка документов в регистрирующий орган, составление проекта договора и т.

Ваша персональная подборка Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку.

Также рекомендуем:
Аренда и оформление земли в СПб

ВИДЕО: Роберт Кийосаки Инвестиции в недвижимость. Не платить налог на прибыль