Списание расходов на приобретение земельного участка


При этом учитывайте особенности учета основных средств, требующих госрегистрации. Специальных унифицированных форм для постановки земельных участков на учет в законодательстве. Особенность учета земельных участков состоит в том, что они не подлежат амортизации, их первоначальная стоимость не погашается абз.

Получить в аренду землю под строительство застройщик может: Договор аренды земельного участка, заключенный сроком на один год и более, подлежит обязательной госрегистрации п. Договор аренды, по которому переданы права, прошел обязательную госрегистрацию.

Переход прав арендатора к третьему лицу не требует заключения нового договора аренды. Такую уступку можно оформить, например, договором перенайма. Таким образом, если договор аренды подлежал обязательной госрегистрации, то соглашение об уступке прав арендатора земельного участка по такому договору третьему лицу также необходимо зарегистрировать.

  • Ведь стоимость земли не включается в себестоимость производимой организацией продукции товаров, работ, услуг;
  • В настоящее время за госрегистрацию перехода права собственности на землю организации уплачивают государственную пошлину в размере 15 000 руб;
  • В налоговом учете с апреля 2007 г.

Документальное оформление и отражение в бухучете получения земельных списание расходов на приобретение земельного участка по договору аренды происходят точно так же, как по любому другому имуществу.

Подробнее об этом см. Как арендатору отразить в бухучете получение имущества по договору аренды. Застройщик может заключить договор аренды земель, находящихся в муниципальной государственной собственности. Это право он получает на аукционе. В этом случае он несет расходы на приобретение права на заключение такого договора ст. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка, предназначенного для строительства, включают в стоимость строительства по дебету счета 08 п.

Как правило, по такому основанию земельные участки передаются для следующих целей: Если договор безвозмездного срочного пользования земельным участком заключен на срок один год и более, то такая сделка подлежит обязательной госрегистрации п. Операцию по получению земельных участков в безвозмездное пользование в бухучете отражайте и оформляйте точно так же, как по любому другому имуществу. Как отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование. При этом амортизируемым имуществом они не признаются п.

За регистрацию прав на земельные участки предусмотрена уплата госпошлины подп.

Полезно знать:
На какой срок дается земля в аренду под

Платить налог на имущество с земельных участков не нужно, так как они не являются объектом обложения этим налогом п. Собственники земельных участков и организации, владеющие ими на праве постоянного бессрочного пользования, как правило, должны платить земельный налог.

Какое имущество облагается земельным налогом. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка не влияет на его стоимость в налоговом учете.

Такое изменение нужно учесть только при расчете земельного налога. Если земельный участок приобретен для целей жилищного строительства, то учитывайте особенности расчета земельного налога в отношении таких земель.

В остальном расчет налогов при приобретении аренде земельных участков зависит от вида расхода: Для признания таких расходов организация должна выбрать один из двух вариантов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения подп.

Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Включайте их в состав прочих расходов с момента подачи документов на госрегистрацию договора аренды на основании выданной регистрационной палатой расписки подп.

Момент перехода права собственности на землю

Если договор аренды земельного участка заключен на срок менее одного года, он не подлежит госрегистрации п. Затраты на приобретение права на заключение такого договора аренды признавайте равномерно в течение срока его действия абз. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды муниципального земельного участка. В период строительства объекта т. В бухучете эти расходы включены в стоимость капвложений и повлияют на прибыль в бухучете только после окончания строительства через начисленную амортизацию.

Вследствие различия в сроках признания расходов в налоговом и бухгалтерском учете возникают временные разницы и соответствующее им отложенное налоговое обязательство.

Ежемесячно в течение срока строительства и до момента ввода объекта в эксплуатацию т. На арендуемом земельном участке организация строит жилой дом.

По квартирам, реализуемым по договору купли-продажи, расходы признать. По договорам участия в долевом строительстве учет расходов зависит от способа строительства дома: Расходы на покупку права на заключение договора аренды земельных участков под строительство многоквартирного дома относятся к общепроизводственным расходам.

Они связаны с реализацией квартир как по договорам участия в долевом строительстве, так и по договорам купли-продажи.

Поэтому такие затраты необходимо распределить п. Способ распределения закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Учет ОС при УСН для чайников: примеры, проводки

Например, расходы на покупку права на заключение договора аренды можно распределить пропорционально площади квартир. Порядок учета части затрат, которая приходится на квартиры в рамках договоров участия в долевом строительстве, зависит от способа ведения строительных работ.

При строительстве подрядным способом такие затраты в расходах не учитывайте.

  • По условиям договора сумма арендной платы за землю составляет 21 000 руб;
  • При этом если землю подарил учредитель компании, владеющий больше чем половиной доли УК компании-получателя, то доход у получателя не возникает.

Стоимость права на заключение договора аренды земли покрывается средствами дольщиков подп. Для целей налога на прибыль средства дольщиков при условии ведения раздельного учета признаются целевыми подп. А расходы, производимые за счет целевых средств, при расчете налога не учитываются подп. При строительстве дома собственными силами средства дольщиков целевыми не признаются. Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения государственного муниципального земельного участка в собственность.

В том же месяце его ввели в эксплуатацию. Поскольку в бухучете суммы расходов на приобретение земельного участка не учитываются, возникают постоянные разницы и соответствующий им постоянный налоговый актив. В отношении остальных земельных участков применяется следующий порядок. Особенностью налогового учета земельных участков является то, что они относятся к основным средствам, которые не подлежат амортизации п. Расходы на приобретение земельного участка в налоговом учете признать.

Как учесть расходы на приобретение земли

Земельные участки являются самостоятельным объектом налогового учета, так как относятся к основным средствам п. К тому же они не подлежат амортизации п. Однако если застройщик решит реализовать землю, то полученные доходы можно уменьшить на расходы на ее приобретение подп. Как отразить в учете выбытие земли, предназначенной под строительство. Если земельный участок приобретен за счет средств инвестора в рамках договора инвестирования в строительството средства, полученные на его приобретение, доходом застройщика не являются.

Такие средства не учитывайте при расчете налога на прибыль только при условии ведения раздельного учета. Следовательно, при передаче земли инвестору нельзя учесть расходы на ее приобретение п.

Расходы на аренду земельных участков под строительство учитывайте в следующем порядке.

  1. Минфин России в письме от 10.
  2. Причем договор аренды может предусматривать, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Такого рода расходы не принимаются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  3. Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст. С этой целью покупатель земли привлекает заемные денежные средства, за пользование которыми уплачивает проценты.
  4. В марте компания уменьшила налогооблагаемую прибыль за I квартал 2010 года на 45 375 руб.
  5. В налоговом и бухгалтерском учете земельные участки отражаются в составе основных средств п. Более того, она не может самостоятельно установить срок, в течение которого будет равномерно списывать данные расходы.

Расходы, осуществленные до начала строительства и непосредственно в период строительства, учитывайте в первоначальной стоимости строящегося объекта п. По окончании строительства объекта расходы в виде арендных платежей учитывайте в том же порядке, как и при аренде любого другого имущества. Как арендатору отразить при налогообложении арендные платежи. НДС Приобретение земельных участков в собственность не влечет последствий по уплате входного НДС, так как операции по реализации земельных участков объектом обложения НДС не признаются подп.

Арендатор получит счет-фактурузарегистрирует его в книге покупок и при соблюдении всех условий примет входной НДС к вычету. При этом, если арендуются земли, находящиеся в государственной муниципальной собственности, арендатор не является налоговым агентом подп.

Кто признается налоговым агентом по НДС.