Признание расходов на приобретение земельных участков


Ранее вопрос признания расходов на приобретение земли являлся спорным. Напрямую в НК РФ не упоминалось о возможности либо невозможности их учета, лишь в п.

Учет расходов на приобретение земельных участков

Некоторые суды признавали право организаций учитывать эти расходы как материальные расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым пп. Теперь же для учета расходов по приобретению земельных участков в гл. Организация вправе признавать расходы на приобретение прав на земельные участки.

В качестве этих расходов признаются затраты на: При этом на земельных участках должны находиться здания, строения, сооружения или же участок должен приобретаться для целей капитального строительства на нем основных средств п. Еще одно ограничение - для того, чтобы расходы признавались в порядке, установленном ст.

  • При реализации земельного участка и зданий строений, сооружений , находящихся на нем, прибыль убыток определяется в следующем порядке;
  • Затраты на приобретение уже приватизированных земельных участков, находящихся в частной собственности, признавать по-прежнему нельзя, что подтверждает и финансовое ведомство Письмо Минфина РФ от 25.

В Письме от 26. Поэтому даже если переход права собственности был зарегистрирован в 2007 г. Затраты на приобретение уже приватизированных земельных участков, находящихся в частной собственности, признавать по-прежнему нельзя, что подтверждает и финансовое ведомство Письмо Минфина РФ от 25.

В то же время нужно учесть следующее.

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

Как было указано выше, ранее, до 1 января 2007 года, суды отказывали организациям в признании расходов по земельным участкам при их приобретении. Однако в решениях судов говорилось, что в случае дальнейшей реализации земельных участков доходы от продажи участка могут быть уменьшены на расходы по его приобретению, согласно пп.

Полезно знать:
Правила проведения аукционов по заключению договоров аренды на земельные участки

Порядок признания расходов, предусмотренный в ст. Однако в НК РФ нет прямого запрета на признание расходов по таким участкам. Поэтому и после 1 января 2007 г. Они признаются лишь в том случае, если договор в итоге был заключен п.

При этом в порядке, предусмотренном ст.

Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

Кроме того, на эти расходы не распространяется ограничение по дате заключения договора в 2007 - 2011 годах. Для признания расходов на приобретение прав на земельные участки предусмотрены два варианта пп. Организация должна выбрать один из них и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения. Сумма расходов признается организацией равномерно в течение периода, который устанавливается ею самостоятельно, однако не может быть менее пяти лет.

Если же земельный участок приобретается на условиях рассрочки с периодом пять лет и более, расходы признаются равномерно в течение срока, предусмотренного договором. Сумма расходов признается организацией постепенно: При расчете налоговая база прошлого налогового периода должна браться без учета суммы расходов на приобретение прав на земельные участки за тот период.

  • Однако в решениях судов говорилось, что в случае дальнейшей реализации земельных участков доходы от продажи участка могут быть уменьшены на расходы по его приобретению, согласно пп;
  • Однако в НК РФ нет прямого запрета на признание расходов по таким участкам;
  • Это связано прежде всего с наличием в налоговом законодательстве отдельных норм, не позволяющих принять однозначное решение, касающееся учета расходов на приобретение земельных участков, а также с положениями ст;
  • Под невозмещенными затратами для целей настоящей статьи понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном настоящей статьей; 3 убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи, и фактического срока владения этим участком;
  • В то же время, как указано выше, принятие к вычету из налоговой базы в составе материальных расходов стоимости приобретенного земельного участка как неамортизируемого имущества НК РФ не предусмотрено;
  • Если же земельный участок приобретается на условиях рассрочки с периодом пять лет и более, расходы признаются равномерно в течение срока, предусмотренного договором.

В обоих случаях расходы могут начать признаваться только после того, как имеется документальное подтверждение подачи документов на государственную регистрацию прав - расписка регистрирующего органа о получении документов пп.

Поэтому если в одном отчетном налоговом периоде организация приобретает и земельные участки, и права аренды земельных участков, предельный размер расходов не более 30 процентов налоговой базы определяется отдельно в отношении каждого вида расходов - и на приобретение земли, и на приобретение права аренды Письмо Минфина РФ от 27.

Если в соответствии с законодательством РФ договор аренды земельного участка не подлежит государственной регистрации заключен сроком менее чем на один год - п.

ВИДЕО: Обязательно ли делать межевание земельного участка?