Аренда земельного участка под строительство при УСН


ЭЖ Вопрос-ответ

Рубрика вопрос - ответ, связанные с недвижимостью. Организация планировала построить магазин, с этой целью в 2006 году был заключен договор аренды на землю для строительства с Комитетом имущества, который зарегистрирован.

Кроме арендной платы, за период с 2006 года по 2008 год были оплачены работы по топографической съемке, инженерно-изыскательские работы, а также эскизный проект магазина. Все работы, включая арендную плату, были отнесены в бухгалтерском учете на счет 08.

Строительство не начато из-за недостатка оборотных средств. В 2008 году организации поступило предложение переуступить право аренды земли другому лицу. Если просто переуступить право аренды, то тогда теряются большие суммы понесенных затрат, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Как в случае уступки права аренды можно списать все накопленные затраты в уменьшение налога на прибыль?

Аренда земли/Личный опыт

Можно ли продать этот объект как незавершенное строительство, для того чтобы списать эти затраты? Кроме того, в п. Следовательно, именно с момента государственной регистрации права собственности объект незавершенного строительства может быть включен в гражданский оборот и может являться предметом различных сделок постановление ФАС Поволжского округа от 21.

Но в Вашей ситуации строительство не было начато, и объекта незавершенного строительства, который мог бы быть предметом договора купли-продажи, как такового. Поэтому заключение сделки купли-продажи в рассматриваемой ситуации невозможно.

  • Таким образом, если права на земельный участок передает организация, а не уполномоченный орган государственной или муниципальной власти, такая передача права пользования земельным участком является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость письмо УМНС РФ по г;
  • В 2008 году организации поступило предложение переуступить право аренды земли другому лицу;
  • Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога;
  • Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров подп.

Уступка права аренды на земельный участок. В соответствии со ст.

  • А ведь в нашем споре речь идет именно о стоимости, о стоимостном показателе строящегося здания, о формировании его первоначальной стоимости;
  • Почему мы так делаем?
  • Часто мы видим, что когда продают здание, стоящее на земле, которая тоже находится в собственности продавца, то в договоре купли-продажи отдельно указывают два продаваемых объекта;
  • Таким образом, земельный участок с точки зрения НК РФ считается имуществом;
  • Дело в том, что налогоплательщик не включил в его стоимость свои платежи за аренду земельного участка, на котором было возведено это здание, а налоговый орган посчитал, что эти платежи должны быть включены в его стоимость.

Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов п. Замена стороны двустороннего обязательства договора имеет признаки уступки требования и перевода долга. Если сторона в договоре является одновременно и кредитором, и должником по различным обязательствам, предусмотренным договором, то при соответствующем намерении сторон полная замена стороны в договоре производится с соблюдением как правил об уступке требования параграф 1 главы 24 ГК РФтак и правил о переводе долга параграф 2 главы 24 ГК РФ.

В соответствии с действующим законодательством договор уступки прав и обязанностей по договору аренды подлежит государственной регистрации п. Таким образом, в рассматриваемом случае организация, являясь арендатором, может заключить договор уступки прав и обязанностей по договору аренды земельного участка с другой фирмой, уведомив об этом письменно Комитет имущества.

  1. Одним словом, с ним ровным счетом ничего не происходило.
  2. Землю мы прежде всего оцениваем с позиции ее площади, даже если это совершенно разные категории земли.
  3. Так и в нашем случае, в нормативной фразе содержится совершенно определенный набор слов. Указанные расходы по аренде земельного участка, произведенные в период применения общего режима налогообложения, не могут быть отнесены к расходам при исчислении налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
  4. В соответствии с действующим законодательством договор уступки прав и обязанностей по договору аренды подлежит государственной регистрации п. Если именно оценивать эту нормативную фразу взвешивая каждое ее слово, то становится очевидно, что от уплаты или неуплаты налогоплательщиком этих арендных платежей за землю в процессе непосредственного сооружения этого объекта ОС с самим строящимся объектом ОС от этих платежей от этих затрата ровным счетом ничего не происходило.

В договоре можно предусмотреть, что передача арендных прав будет осуществляться на возмездной основе. При этом плата за передачу права арендного пользования может включать в себя в том числе и затраты, которые организация произвела за период аренды земельного участка в Вашем случае - арендная плата, затраты на проведение топографической съемки, инженерно-изыскательские работы, эскизный проект магазина.

Повторимся, что такой договор должен быть зарегистрирован в установленном законом порядке в органе, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с.

Выручка от реализации арендных прав признается для целей налогообложения доходом от реализации на основании п. При этом доход определяется как стоимость переданных прав в соответствии с договором без НДС.

Полезно знать:
Изменения по аренде земли с 2018 года

Отметим, что в соответствии с пп. Моментом определения налоговой базы в случае, предусмотренном п. Таким образом, если права на земельный участок передает организация, а не уполномоченный орган государственной или муниципальной власти, такая передача права пользования земельным участком является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость письмо УМНС РФ по г.

В соответствии с п.

  1. И об этом прямо написано самим законодателем буквально в следующем абзаце п. Планировали построить здание за 1 год, а фактически строили, например 2-3 года.
  2. Если сторона в договоре является одновременно и кредитором, и должником по различным обязательствам, предусмотренным договором, то при соответствующем намерении сторон полная замена стороны в договоре производится с соблюдением как правил об уступке требования параграф 1 главы 24 ГК РФ , так и правил о переводе долга параграф 2 главы 24 ГК РФ.
  3. Несомненно, что это здание построено именно на этом земельном участке и что это земельный участок взят налогоплательщиком в аренду именно с целью строительства на нем этого здания.
  4. В ходе налоговой проверки возник спор по вопросу полноты формирования налогоплательщиком первоначальной стоимости построенного здания.
  5. Аренда муни-ципального имущества Согласно ст.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. Однако арендатор при заключении договора с арендодателем не несет затрат на приобретение права аренды.

Это право возникает у него на основании заключенного договора аренды. Что касается арендной платы, то она уплачивается арендатором не за право, возникшее из договора аренды, а за пользование арендованным имуществом.

Включать ли аренду земли в стоимость здания при его строительстве?

Затраты на приобретение права аренды могут возникать у лица, которому арендатор по сделке перенайма передает свои права и обязанности по договору аренды в Вашем случае - у фирмы, которой будут переданы права на аренду земли. Относительно арендной платы следует отметить, что, если земельный участок был арендован для осуществления на нем строительства объекта основных средств, затраты по аренде земельного участка для целей налогообложения в составе прочих расходов не признаются и формируют в налоговом учете первоначальную стоимость законченного строительством объекта п.

Та же позиция изложена в письмах Минфина России от 29. Разъяснения относительно признания в составе затрат дополнительных расходов, связанных с арендуемым для строительства земельным участком, к сожалению, отсутствуют. Но так как первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение,: Понимая, как актуален и важен для Вас этот вопрос, мы рекомендуем Вам сделать письменный запрос в налоговую инспекцию по месту своего учета или в Минфин России в соответствии с п.

В заключение отметим, что в бухгалтерском учете суммы, отраженные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", подлежат признанию в качестве прочих расходов и списанию в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" п. Продажа объекта незавершенного строительства в данном случае невозможна ввиду отсутствия объекта незавершенного строительства.

При уступке права аренды земельного участка затраты по аренде земельного участка в виде арендных платежей, а также затраты на топографическую съемку, инженерно-изыскательские работы, эскизный проект магазина, по нашему мнению, не могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли.

Расходы на аренду у застройщика

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру. При использовании материалов активная ссылка на главную страницу обязательна!

ВИДЕО: Приобретение земельных участков и объектов природопользования