НДС с возмещения расходов на ремонт автомобиля


Юлия Самохваловазаместитель главного редактора ЭЖ опубликовано: В связи с этим актуальными являются вопросы учета затрат на их содержание и эксплуатацию. Затраты на содержание и эксплуатацию транспортных средств зачастую составляют весьма значительную часть текущих расходов организации. Такие расходы участвуют в формировании себестоимости продукции работ, услуг организации, при условии что они экономически обоснованны и подтверждены документально.

Рассмотрим особенности учета отдельных видов расходов, связанных с использованием автотранспорта. Горюче-смазочные материалы Приобретение ГСМ Горюче-смазочные материалы приобретаются организациями либо по договору поставки со специализированными организациями, либо непосредственно на автозаправочной станции за наличные деньги или посредством предварительного приобретения талонов.

На нем учитываются наличие и движение нефтепродуктов нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др. Приобретение по договору поставки.

Расходы за счет арендатора

По такому договору ГСМ приобретаются, как правило, организациями, которые имеют большой парк машин и могут себе позволить обеспечить хранение приобретенных нефтепродуктов в больших количествах.

Такие организации принимают ГСМ к учету на основании полученных от поставщика документов: Приобретение ГСМ по договору поставки со специализированной организацией отражается в бухгалтерском учете организации-покупателя проводками: При заправке автомобиля за наличный расчет на автозаправочной станции водителю выдаются под отчет денежные средства на покупку ГСМ.

При этом необходимо соблюдать требования по организации расчетов с подотчетными лицами, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центробанка РФ от 22. Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и передается после его утверждения работнику бухгалтерии.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы и суммы затрат по. Документом, подтверждающим приобретение горюче-смазочных материалов, является кассовый чек автозаправочной станции.

В бухгалтерии проверяется целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета субсчетакоторые дебетуются на эти суммы. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке, перерасход выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

  • Дебет 62 Кредит 90-1 — 11 800 руб;
  • Москва Нормы расходов организации на выплату компенсаций сотрудникам за использование для служебных целей личных автомобилей и мотоциклов установлены постановлением Правительства РФ от 08;
  • Если договор аренды, в нашем случае гаража, заключен на срок менее года, то он не подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента, определяемого в соответствии с п;
  • Следует также отметить, что гражданское законодательство не содержит каких-либо специальных норм о государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений;
  • Поэтому компания, как правило, ремонтирует транспортное средство за свой счет;
  • Москва Нормы расходов организации на выплату компенсаций сотрудникам за использование для служебных целей личных автомобилей и мотоциклов установлены постановлением Правительства РФ от 08.

Выдача наличных денег под отчет для приобретения горюче-смазочных материалов и принятие их к учету на основании утвержденного руководителем организации авансового отчета оформляются проводками: При приобретении ГСМ за наличный расчет возникает вопрос о возможности вычета НДС, выделенного в кассовом чеке, выданном автозаправочной станцией.

Непременным условием осуществления налогового вычета является наличие счета-фактуры с выделенным в нем НДС, полученного от поставщика п. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. При реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы п.

Как учесть выделенный в кассовом чеке НДС при отсутствии счета-фактуры? Для ответа на этот вопрос обратимся к правилам бухгалтерского учета материально-производственных запасов.

При этом установлено, что невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ.

Как вернуть 13 процентов от покупки машины

Таким образом, при отсутствии счета-фактуры сумма НДС, выделенная в кассовом чеке, относится на увеличение фактической себестоимости запасов, поскольку не подлежит возмещению. При выдаче талонов водителю подотчетному лицу в учете оформляется проводка: Списание ГСМ Пунктом 1 ст. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документом, подтверждающим расход горюче-смазочных материалов, является путевой лист. Так, согласно письмам Минфина России от 01.

Полезно знать:
При продажи товаров по образцам гарантийный срок исчисляется

В путевых листах фиксируются пробег автотранспортного средства, марка и количество горючего, выданного по заправочному листу, остаток горючего при выезде и при возвращении, расход по норме и фактический, определяется экономия или перерасход горючего. Для автотранспортных организаций формы путевых листов утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.

Что касается остальных организаций, то они могут либо применять формы путевых листов, утвержденные вышеуказанным Постановлением, либо разработать свою форму путевого листа или иного документа, который бы подтверждал произведенные расходы в виде ГСМ письма Минфина России от 20.

Согласно этим письмам в самостоятельно разработанной форме путевого листа должны быть отражены все реквизиты, предусмотренные п.

Из Письма Минфина России от 20. Такие данные позволяют судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Согласно Письму путевой лист, не содержащий в составе своих реквизитов информацию о месте следования автомобиля, не подтверждает осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение горючесмазочных материалов. Путевые листы, обязательные для применения автотранспортными организациями, действительны только на один день или на одну смену см.

Указания по применению и заполнению форм, утв. Постановлением Госкомстата России от 28. В отношении частоты составления путевых листов нетранспортными организациями Минфин России высказался в Письме от 20. Согласно Письму первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенного расхода. В связи с этим если ежемесячное составление путевого листа позволяет организовать учет отработанного времени, расхода горюче-смазочных материалов, то путевой лист, составленный с такой периодичностью, может подтверждать вышеназванные расходы налогоплательщика.

Документальное подтверждение затрат является необходимым условием и для признания их в качестве расходов для целей налогообложения п.

Как сообщается в Письме Минфина России от 11. Обращаем внимание, что согласно п. Какие нормы имеются в виду? И вправе ли организация учитывать для целей бухгалтерского и налогового учета фактический расход топлива, если он превышает расход по норме?

Норма расхода топлива или смазочного материала применительно к автотранспорту подразумевает установленное значение меры его потребления при работе автомобиля конкретной модели, марки и модификации.

Этот документ будет действовать до 01. Кто и для каких целей должен использовать нормы расхода топлива? Согласно Руководящему документу он предназначен для автотранспортных предприятий, организаций, предпринимателей и др. Предназначение документа определено в нем следующим образом: Не совсем понятно, что подразумевается под использованием норм расхода топлива для осуществления расчетов по налогообложению предприятий.

Из расходов по содержанию автотранспорта нормированию для целей налогообложения подлежат только расходы на компенсацию за НДС с возмещения расходов на ремонт автомобиля для служебных поездок личных легковых автомобилей подп. То есть к налогообложению прибыли Руководящий документ отношения не имеет.

Тем не менее следует иметь в виду, что согласно п. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Поэтому не исключено, что при проверках обоснованности произведенных затрат налоговые органы будут ориентироваться на нормы расхода топлива, установленные Руководящим документом.

И в случае слишком больших расхождений организации придется доказывать экономическую обоснованность этих расходов. О необходимости учитывать при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте сказано в Письме Минфина России от 04.

Главное, чтобы эти нормы были экономически обоснованны. Организации могут использовать Руководящий документ для целей контроля расхода топлива и его экономии. При принятии решения о применении для целей бухгалтерского учета и налогообложения указанных норм или норм, самостоятельно разработанных организацией на основе данного документа и с учетом технических характеристик эксплуатируемого транспорта, это решение следует зафиксировать в учетной политике организации.

Как уже было отмечено ранее, необходимым условием отнесения стоимости израсходованного горючего на себестоимость продукции работ, услуг являются правильно оформленные первичные учетные документы — путевые листы. На основании указанного в путевых листах фактического расхода горючего в бухгалтерском учете оформляется запись: В случае если учетной политикой организации предусмотрено использование норм расхода топлива, сумма израсходованного топлива в пределах норм относится на расходы организации предыдущая проводкаа сверхнормативный расход НДС с возмещения расходов на ремонт автомобиля включается в состав внереализационных расходов: В налоговом учете стоимость израсходованных горючесмазочных материалов учитывается в составе материальных расходов на основании подп.

Письмо Минфина России от 11. Ремонт автотранспорта Расходы организации на ремонт основных средств вообще и автотранспорта, в частности, отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от принятой организацией учетной политики. Затраты на ремонт непосредственно включаются в себестоимость продукции работ, услуг: Затраты на ремонт предварительно учитываются в составе расходов будущих периодов: В Расходы на ремонт резервируются.

При образовании резерва в затраты на производство расходы на продажу включается сумма отчислений, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта: По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты, связанные с их проведением, списываются следующим образом: Затраты на ремонт автотранспорта отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска расхода материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов п.

Приказом Минфина России от 13. Порядок налогового учета расходов на ремонт основных средств установлен ст.

Как учесть расходы при ремонте арендованных ОС?

В соответствии с указанной статьей расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. В отношении транспортных средств, как правило, применяется последний способ начисления амортизации.

В отчетном периоде пробег должен составить 5 тыс. По нашему мнению, приведенный в Методических указаниях пример некорректен. Исходя из этого, а также учитывая, что начисление амортизации осуществляется ежемесячно п. Предполагаемый пробег за весь срок полезного использования — 400 тыс. За январь 2006 г. Определим сумму амортизационных отчислений за январь: Выбирая метод определения амортизации в НДС с возмещения расходов на ремонт автомобиля отдельной группы автотранспортных средств и устанавливая срок полезного использования конкретного объекта, необходимо помнить о существенных различиях в бухгалтерском и налоговом учете амортизации основных средств.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту. В случае когда амортизационные отчисления, начисленные для целей бухгалтерского учета, превышают амортизационные отчисления, рассчитанные для целей налогообложения, возникают вычитаемые временные разницы, в обратной ситуации — налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующем отчетном периоде периодах.

Эта часть отложенного налога на прибыль именуется отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете следующим образом: На сумму отложенного налога на прибыль, рассчитанного исходя из налогооблагаемых временных разниц отложенного налогового обязательствав учете оформляется запись: Организация арендует гараж Организация может арендовать либо отдельно стоящее здание гаража, либо боксы в гаражах, которые принадлежат другим организациям.

Арендные отношения регулируются ГК РФ. Аренда зданий и сооружений рассматривается как отдельный вид договора аренды и регулируется параграфом 4 главы 34 ГКРФ. Рассмотрим особенности заключения договора аренды гаража как отдельно стоящего здания или отдельного помещения в здании.

ВИДЕО: Налоговый вычет на ремонт жилья и проценты по кредиту